国家税务总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知
国家税务总局 劳动部
国家税务总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知
国税发[2002]160号
国家税务总局
2002-12-24
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：
为贯彻落实《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号，以下简称《通知》）和《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）精神，经国务院批准，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：
一、新办服务型企业的认定、审核程序
（一）企业申请认定
新办服务型企业的认定工作由劳动保障部门负责。
新办服务型企业当年新招用下岗失业人员，并与其签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
（二）企业申请认定需报送下列材料：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．下岗失业人员《再就业优惠证》；
４．职工花名册（企业盖章）；
５．企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同（副本）；
６．企业为职工缴纳的社会保险费记录；
７．企业工资支付凭证（工资表）；
８．劳动保障部门要求的其他材料。
（三）认定办法
１．核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查新办服务型企业当年新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查新办服务型企业新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查新办服务型企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查新办服务型企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。
２．人员比例计算公式
新办服务型企业当年新招用的下岗失业人员比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数×100%。
新办服务型企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（四）新办服务型企业申请税收减免程序
１．具有《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（１）减免税申请表；
（２）营业执照副本；
（３）税务登记证副本；
（４）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》；
（５）资产负债表；
（６）企业工资支付凭证（工资表）；
（７）主管税务机关要求的其他材料。
２．经县级以上（含县级，下同）税务机关审核同意后，可以按下列办法享受税收优惠政策：
新办服务型企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上的，三年内免征企业应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
新办服务型企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%的，三年内按计算的减征比例减征企业所得税。
减征比例＝（企业当年新招用的下岗失业人员／企业职工总数×100%）×2。
二、新办商贸企业的认定、审核程序
（一）企业申请认定
新办商贸企业的认定工作由劳动保障部门负责。
新办商贸企业当年新招用下岗失业人员，并与其签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
（二）企业申请认定需报送下列材料：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．下岗失业人员《再就业优惠证》；
４．职工花名册（企业盖章）；
５．企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同（副本）；
６．企业为职工缴纳的社会保险费记录；
７．企业工资支付凭证（工资表）；
８．劳动保障部门要求的其他材料。
（三）认定办法
１．核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查新办商贸企业当年新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查新办商贸企业新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查新办商贸企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查新办商贸企业为新招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。
２．人员比例计算公式
新办商贸企业当年新招用的下岗失业人员比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数×100%。
新办商贸企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（四）新办商贸企业申请税收减免程序
１．具有《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（１）减免税申请表；
（２）营业执照副本；
（３）税务登记证副本；
（４）《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》；
（５）资产负债表；
（６）企业工资支付凭证（工资表）；
（７）主管税务机关要求的其他材料。
２．经县级以上税务机关审核同意后，可以按下列办法享受税收优惠政策：
新办商贸企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上的，三年内免征企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
新办商贸企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%的，三年内按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例＝（企业当年新招用的下岗失业人员／企业职工总数×100%）×2。
三、现有服务型企业的认定、审核程序
（一）企业申请认定
现有服务型企业的认定工作由劳动保障部门负责。
现有服务型企业，其新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上，并签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
（二）企业申请认定需要报送下列材料：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．下岗失业人员《再就业优惠证》；
４．企业上年底职工花名册及本年度职工花名册（企业盖章）；
５．企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同；
６．企业为职工缴纳的社会保险费记录；
７．企业工资支付凭证（工资表）；
８．劳动保障部门要求的其他材料。
（三）认定办法
１．核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查现有服务型企业新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查现有服务型企业新增加岗位与新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查现有服务型企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查现有服务型企业为当年新招用的下岗失业人缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。
２．人员比例计算公式
现有服务型企业在当年新增加岗位中，新招用的下岗失业人员占职工总数比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数（上年年底职工总数＋当年新招人员数）×100%。
现有服务型企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（四）现有服务型企业申请税收减免程序
１．具有《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（１）减免税申请表；
（２）营业执照副本；
（３）税务登记证副本；
（４）《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》；
（５）企业财务报表；
（６）企业工资支付凭证（工资表）；
（７）主管税务机关要求的其他材料。
２．经县级以上税务机关审核同意后，三年内对年度应缴的企业所得税额减征30%。
四、现有商贸企业的认定、审核程序
（一）企业申请认定
现有商贸企业的认定工作由劳动保障部门负责。
现有商贸企业，其新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含30%）以上，并签订三年以上期限劳动合同的，可向当地劳动保障部门递交书面认定申请。
（二）企业申请认定需要报送下列材料；
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．下岗失业人员《再就业优惠证》；
４．企业上年底职工花名册及本年度职工花名册（企业盖章）；
５．企业与新招用的下岗失业人员签订的劳动合同；
６．企业为职工缴纳的社会保险费记录；
７．企业工资支付凭证（工资表）；
８．劳动保障部门要求的其他材料。
（三）认定办法
１．核查材料。县级以上劳动保障部门接到企业报送的材料后，重点核查下列材料：一是核查现有商贸企业新招用的人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；二是核查现有商贸企业新增加岗位与新招用的下岗失业人员占企业职工总数的比例；三是核查现有商贸企业是否与下岗失业人员签订了三年以上期限的劳动合同；四是核查现有商贸企业为当年新招用的下岗失业人缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入企业进行现场核实。
２．人员比例计算公式
现有商贸企业在当年新增加岗位中，新招用的下岗失业人员占职工总数比例的计算公式为：当年新招用下岗失业人员占职工总数的比例＝当年新招用下岗失业人员人数／职工总数（上年年底职工总数＋当年新招人员数）×１００％。
现有商贸企业经核查，符合条件的，由劳动保障部门核发《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》。
（四）现有商贸企业申请税收减免程序
１．具有《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（１）减免税申请表；
（２）营业执照副本；
（３）税务登记证副本；
（４）《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》；
（５）企业财务报表；
（６）企业工资支付凭证（工资表）；
（７）主管税务机关要求的其他材料。
２．经县级以上税务机关审核同意后，三年内对年度应缴的企业所得税额减征30%。
五、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序
（一）经济实体申请认定
经济实体，符合下列条件的，可向其主管财政部门、经贸部门和劳动保障部门申请认定：
１．利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）；
２．独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化；
３．吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）；
４．与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明，具体办法按国家经贸委等八部门联合下发的《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》（国经贸企改[2002]859号）执行。
（二）具有上述证明的经济实体申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》；
４．由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明；
５．由经贸部门出具的《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；
对中央企业兴办的经济实体，上述３、４、５项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明。
６．由劳动保障部门出具《经济实体安置富余人员认定证明》；
７．经济实体职工花名册；
８．原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）；
９．经济实体工资支付凭证（工资表）；
１０．经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录；
１１．主管税务机关要求的其他材料
（三）认定办法
１．核查材料
主管税务机关接到经济实体报送的材料后，重点核查下列材料：一是由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明和《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；二是由财政部门出具的国有企业的《“三类资产”认定证明》；三是由劳动保障部门出具的《经济实体安置富余人员认定证明》，具体包括：经济实体安置的富余人员是否属于《通知》中规定的享受税收扶持政策对象；经济实体安置的富余人员占企业职工总数的比例；经济实体是否与安置的富余人员签订了新的劳动合同；经济实体为安置的富余人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入经济实体进行现场核实。
２．人员比例计算公式
经济实体当年安置本企业富余人员比例的计算公式为：当年安置本企业富余人员占职工总数的比例＝当年安置本企业富余人员人数／企业职工总数（上年年底职工总数＋当年新安置富余人员人数）×100%。
（四）经济实体享受的税收扶持政策
经县级以上税务机关审核同意后，对符合条件的经济实体，三年内免征企业所得税。
六、对下岗失业人员从事个体经营的审核程序
下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其当地主管税务机关申请减免税：
１．营业执照副本；
２．税务登记证副本；
３．《再就业优惠证》；
４．主管税务机关要求的其他材料。
经县级以上税务机关审核同意后，下岗失业人员可到当地主管税务机关办理营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的减免税手续。
七、监督管理
（一）建立健全年度检查制度
各级劳动保障部门、税务部门共同负责本地区年检工作。年检的主要目的是检查企业是否符合国家规定，具备享受扶持政策的条件，防止和杜绝骗税、逃税情况的发生，凡经年检合格的，由税务部门核准继续给予企业或个人享受相关减免税待遇。
１．企业要按照年检内容和工作要求，首先做好自查自检。
２．参加年检的企业应向当地的劳动保障部门递交下列材料（一式两份）：
（１）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《经济实体安置富余人员认定证明》（以下通称《认定证明》）；
（２）新招用下岗失业人员的《再就业优惠证》；
（３）填写《年度检查报告书》（一式四份）；
（４）上年度及本年度上半年财务报表；
（５）职工花名册；
（６）工资报表；
（７）与吸纳的下岗失业人员或被安置的富余人员签订的劳动合同；
（８）社会保险缴费记录。
各级劳动保障部门、税务部门对企业报送的年检材料要及时认真审查。对不符合要求的，要尽快通知企业限期进行整改；对限期整改后，仍达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策，并追缴已减免税款。
对年检合格的企业，由劳动保障部门在《认定证明》上加盖“年检合格”印戳。
３．年检工作结束后，劳动保障部门、税务部门应将年检资料装订成册，分别归档备查。
不参加年检的企业不得继续享受税收优惠政策。
在年检中发现弄虚作假，伪造《认定证明》和骗取税收扶持政策的，应缴销《认定证明》、追缴所骗税款，情节严重的，应移交司法部门处理。
各省、自治区、直辖市和计划单列市劳动保障部门、税务部门应根据本地区的实际情况，联合做好重点抽查工作。抽查企业不得少于各类应享受税收优惠政策企业的15%。劳动和社会保障部与国家税务总局每年对各地年检认证及享受税收政策情况组织抽查，对抽查中发现的问题要全国通报。
对从事个体经营的下岗失业人员，申请继续享受税收扶持政策的，应持有经县以上劳动保障部门年检的《再就业优惠证》，申请办理本年度减免税手续。
（二）加强《认定证明》的管理
１．《认定证明》由劳动和社会保障部制定统一式样，并负责监
２．《认定证明》由各省、自治区、直辖市劳动保障部门负责印制，统一编号备案。
３．企业关闭破产或改变其性质时，发证机关应及时收回《认定证明》。
４．任何单位或个人不得伪造、涂改、转让《认定证明》，违者将依法予以惩处。
浅分析夫妻财产的约定
北安市人民法院—刘宇
在中国的传统理念中，夫妻就是一家人， 财产共享，不分你我，但是随着市场经济的发展、国外关于夫妻财产理念的“进口”及对婚姻不安全感的增强，夫妻为避免婚姻过程中或者离婚过程中产生财产纠纷，夫妻进行财产约定的越来越多。那么，在离婚诉讼中，夫妻财产约定的法律效力如何呢?请看下面的案例：赵某(男)和文某(女)是小学时期的同学，双方多年无联系，各自读完大学，各自生活。一个偶然的机会，二人在网上相逢，从此二人网络联系，不久，赵某向文某表达了爱慕之情，文某也感动于赵某的表白，随即确定了恋爱关系。不久，文某不顾家人的反对，与赵某结为连理。二人开始感情尚可，贷款购买了房屋，双方都有稳定的收入，不久也全部还完了，文某又怀孕了，至孩子出生，一家三口的小日子应该是富富裕裕。但天有不测风云，因工作原因，婚后长期分居，且二人学习工作经历不同，性格各异，及至工作调到一起，二人也没有磨合好共同生活的细节，最终发展至感情出现危机。在文某怀孕期间，二人发生争吵，后赵某为了向文某表示其对文某的感情，主动写了夫妻财产约定，把双方婚后共同购买的房屋约定给文某一人所有。之后二人好景不长，在文某生下女儿未满月时，又因赵某的性格发生争吵，文某一气之下起诉要求离婚，又是在赵某决定改正的情况下，也同意文某的修改夫妻财产约定，同意将房屋的25%产权归赵某所有，文某占房屋的75%的产权。但半年后，文某觉得赵某仍然没有悔改，即在半年后再次起诉离婚，并要求按夫妻财产约定进行财产分配。赵某在庭审中称，该夫妻财产约定不公平，应当对半分割。法院经审理认为，该夫妻财产约定有效，按该约定由文某支付给赵某房屋折价款。
本案有两个关键点，一是夫妻感情是否破裂，二是夫妻财产约定是否有效。对于第一点，本案的当事人因均同意离婚，不是本案争议焦点，夫妻财产约定，才是本案的争议焦点。我国《婚姻法》明确规定，夫妻可以约定婚姻关系存续期间所得的财产以及婚前财产归各自所有、共同所有或部分各自所有、部分共同所有。所以，本案中，赵某和文某的夫齐女士：我和丈夫结婚后购买了一处房产，以我的名义登记产权。因为丈夫经常出去赌博，我怕他把家都赔了，所以想做一份夫妻财产约定公证，约定房产归我所有，各自名下的财产归各自所有，各自所负债务由各自负责，听说该协议不能对抗善意第三人，那么该协议到底有什么样的法律效力?
1、夫妻可以约定排除共同财产的适用。夫妻财产约定是指夫妻对婚姻关系存续期间所得的财产和婚前财产的所有权另行作出约定。夫妻财产约定排除法定财产制的共同财产和个人财产规定的适用。允许夫妻对财产另行约定是适应夫妻关系的财产状况所作出的规定。改革开放以后，拥有大量个人财产的夫妻为数不少。他们对于婚前财产的归属、管理、用益等方面往往有些特殊需要。确立夫妻约定财产制是适应中老年人再婚的需要。中老年人再婚时的夫妻财产关系、抚养关系和赡养关系等方面往往具有一定的特殊性，需要以夫妻约定财产制加以规定。确立夫妻约定制也是适应离婚率增高情况下保护配偶一方合法权益的需要。目前我国的离婚率仍有逐渐增高的趋势。婚前财产虽然不会转化为共同财产，但财产的孳息依据法定共同财产制作为婚姻关系存续期间的所得归夫妻共同所有，双方的家长为保护自己子女的财产所有权不受离婚的影响，也为了防止骗婚的发生，需要根据当时的实际情况对于婚前的财产和婚后所得财产作出约定。
2、夫妻财产制约定的对象。按照本条规定，夫妻约定财产制的对象，既包括夫或妻一方的婚前个人财产，也包括夫妻双方在婚姻关系存续期间所得的财产。法律之所以作出这种规定，是因为夫妻双方作为共同生活的当事人，有权根据自己的意愿依法对其婚前个人财产和婚姻关系存续期间所得财产进行处分，从而实现其财产利益。
3、夫妻约定财产制的约定方式。夫妻约定财产制的约定方式，只能采用书面形式。这一法律规定的原因在于，夫妻财产制的约定不仅涉及到夫妻双方的重大财产利益和婚姻家庭生活的物质保障，而且还影响到第三人的财产利益，所以，法律要求夫妻约定财产制的约定方式采用书面形式，以利于准确地表达夫妻双方关于约定财产制的真实意思表尔，防止发生财产纠纷，有效地保护第三人的合法债权。
4、夫妻约定财产制的约定内容。依据本条规定，约定的内容包括两个方面：(1)夫妻可以约定，一方或双方的婚前个人财产归夫妻共同所有，或部分共同所有、部分各自所有。(2)夫妻可以约定婚姻关系存续期间所得的财产归夫妻双方共同所有，或者归各自所有，或者部分共同所有、部分各自所有。
5、夫妻约定财产制的效力。夫妻之间依法达成的有关夫妻财产制的约定，对双方当事人均具有约束力。这种约束力体现在：(1)依法达成的夫妻约定财产制的协议，非经双方同意，任何一方不得擅自修改。(2)夫妻约定财产制的协议，双方均应认真遵守，如约履行。(3)夫妻离婚时，对夫妻共同财产的认定和分割发生争议的，如果有夫妻约定财产制的协议，应当按照协议的约定内容加以处理。
6、夫妻约定财产制对第三人利益的影响。夫妻在共同生活过程中，难免会与第三人发生债权债务关系。为了维护交易的安全，防止婚姻当事人利用夫妻约定财产制规避法律和损害第三人的合法利益，本条法律特别规定，夫妻对婚姻关系存续期间财产约定归各自所有的，夫或妻一方对外所负的债务，第三人知道该约定的，以夫或妻一方的财产清偿
7、夫妻财产约定生效后会产生对内和对外两种效力。对内效力：夫妻财产协议一旦生效，在夫妻之间及其继承人之间发生财产约定的物权效力，婚姻当事人双方均受此约定约束。夫妻双方都必须依约行使权利、履行义务，不得擅自变更和解除合同。对外效力：我国《婚姻法》第十九条规定：“夫妻对婚姻关系存续期间所得的财产约定归各自所有的，夫或妻一方对外所负的债务，第三人知道该约定的，以夫或妻一方所有的财产清偿”。因此，在夫妻财产约定中，凡第三人事先知道该夫妻财产约定的，具有对抗第三人的效力;反之，第三人不知道该夫妻财产约定的，该财产约定不能对抗第三人。夫妻任何一方不得以债务不是自己欠的、夫妻之间有财产约定为由不承担该债务，夫妻中未借贷一方只要不能证明作为债权人的第三人知道该财产约定的，均必须以夫妻共同财产或个人财产先行清偿，清偿后，夫妻中不负债的一方再向另一方追偿。值得提醒注意的是：夫妻财产约定的前提必须是合法有效的婚姻，如果双方还没登记结婚或者婚姻关系被确认无效，这种财产约定不产生法律效力;根据我国《婚姻法》的规定，夫妻财产约定应采用书面形式，如采用口头形式及其他形式均不具有法律效力。
夫妻财产约定是有效的，在离婚诉讼中，也一般为法院所采信。
