财政部关于印发《关于改革和完善农业综合开发若干政策措施的意见》的通知
财政部
财政部关于印发《关于改革和完善农业综合开发若干政策措施的意见》的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、农业综合开发办公室，新疆生产建设兵团财务局、农业综合开发办公室，水利部、农业部、国土资源部、国家林业局农业综合开发办公室：
农业综合开发是党中央、国务院加强农业的一项重大决策，是国家支持和保护农业的重要举措，是发展农村生产力的有效途径，是提高农业综合生产能力的关键措施。进一步深化改革，完善政策，创新机制，加强管理，不断提高农业综合开发的工作水平和成效，对于解决好“三农”问题，加快农村小康建设步伐，具有十分重要的意义。
现将《关于改革和完善农业综合开发若干政策措施的意见》印发给你们，请结合实际认真贯彻落实，并将贯彻落实情况于2004年2月底之前报我部国家农业综合开发办公室。
关于改革和完善农业综合开发若干政策措施的意见
（财政部 2003年12月3日）
为贯彻落实新一届政府国家农业综合开发第一次联席会议精神，进一步深化改革，完善政策，创新机制，加强管理，不断提高农业综合开发工作水平，现对改革和完善农业综合开发若干政策问题提出以下意见：
一、改革和完善农业综合开发若干政策的指导思想和基本原则
改革和完善农业综合开发若干政策的指导思想和基本原则是：以“三个代表”重要思想和党的十六大精神为指导，紧紧围绕全面建设小康社会的目标，以农业主产区特别是粮食主产区为重点，着力加强农业基础设施和生态建设，提高农业综合生产能力，保证国家粮食安全；着力推进农业和农村经济结构的战略性调整，积极推进农业产业化经营，提高农业综合效益，增加农民收入。适应社会主义市场经济、公共财政管理体制和农村改革要求，适应新阶段农业和农村经济发展需要，完善投资政策，加强科学管理，创新运行机制，不断提高农业综合开发工作水平。
二、严格控制开发范围，突出开发重点
（一）以农业主产区特别是粮食主产区为重点
农业主产区是指农业生产在全国占有重要地位，能够提供较多粮、棉、油、肉、糖等关系国计民生的大宗农产品的集中产区。我国农业发展和粮食安全主要靠农业主产区支撑。农业综合开发以农业主产区特别是粮食主产区为重点，有利于提高全国农业综合生产能力，保证主要农产品的有效供给，增加农业主产区农民的收入。
1、进一步界定农业主产区及粮食主产区的范围。依据各地主要农产品的产量等主要指标，并参考有关部门的界定办法与范围，确定黑龙江（含省农垦总局）、吉林、辽宁（不含大连）、内蒙古、河北、河南、山东(不含青岛)、江苏、安徽、四川、湖南、湖北、江西、新疆、广西、云南、新疆生产建设兵团等17个省级单位作为农业综合开发的农业主产区，其中前13个省级单位为粮食主产区，新疆、新疆生产建设兵团为棉花主产区，广西、云南为糖料主产区。各省（区、市）要根据本地实际情况，研究确定重点开发的市、县。
2、进一步明确农业主产区特别是粮食主产区农业综合开发的任务。农业综合开发以中低产田改造为重点，特别是要加强基本农田保护区范围内的中低产田改造，着力加强农业基础设施建设，改善农业生产条件和生态环境，建设优质、高产、稳产、节水、高效农田，增强农业抗御自然灾害的能力，坚定不移地提高农业综合生产能力特别是粮食生产能力，保证国家粮食安全。以市场为导向，发挥农业区域比较优势，积极培育和壮大优势特色产业，大力扶持辐射带动作用强的产业化龙头企业和与农民建立起紧密的利益联结机制的专业合作经济组织，积极推进产业化经营，促进农业和农村经济结构的战略性调整，提高农业的综合效益，不断增加主产区农民特别是种粮农民的收入。
（二）以农产品优势产区为重点，积极支持优势农产品产业带建设
1、优势区域的农业综合开发项目县，要参照《优势农产品区域布局规划》确定本地的优势农产品和产业，紧紧围绕优势农产品产业带建设统筹安排农业综合开发项目。重点扶持优势区域内农业基础设施建设，为发展优势农产品生产提供条件。对位于优势区域内项目县申报的农业综合开发项目，在同等情况下给予优先扶持。
2、《优势农产品区域布局规划》以外的地区，也要围绕扶持具有地方特色的主导产品和产业安排项目。
（三）整合项目
1、根据农业综合开发的主要任务，将农业综合开发项目整合为土地治理项目和产业化经营项目两类。从2004年开始，不再单独设立专项科技示范和农业现代化示范项目。同时，整合现有中央农口部门项目，原则上一个部门内只保留1-2类项目，分别纳入土地治理和产业化经营项目范畴。
2、在两类项目中，以土地治理项目为重点，下设中低产田改造、生态综合治理、中型灌区节水配套改造3小类项目。土地治理项目必须适应优势农产品生产的要求，根据“统筹规划，集中投入、连片开发”的原则，按灌区、流域或某一相对完整连片的耕地进行全面规划，其整体建设任务可分年连续实施。项目建设要突出解决制约当地农业生产的关键障碍因素，在此基础上进行山水田林路的综合治理。严格控制项目个数，每个项目县每年原则上只安排1-2个项目。
3、将多种经营项目更名为产业化经营项目，下设产业化龙头和多种经营两小类项目。产业化龙头项目扶持的重点是国家级、省级产业化龙头企业和农民专业合作经济组织，包括农产品加工、产地批发市场及储藏保鲜项目。多种经营项目扶持的重点是经济林及设施农业种植基地、畜牧水产养殖基地项目。
（四）严格项目县的管理
1、对现有的项目县（含农场，下同）实行总量控制，原则上不再新增项目县。除对农业主产区少数开发潜力比较大而至今未纳入开发范围的农业大县，可作为特例予以考虑以外，今后原则上不再新增项目县。
2、对因项目和资金管理中存在违纪违规问题，造成工作损失或恶劣影响的项目县，要视情节暂停或取消其项目县资格，并且不准因此新增项目县。
3、允许各省（区、市）在保持项目县总数不变的前提下，采取“末位暂停”等办法，对少量项目县调进或调出，实现奖优罚劣，动态管理。
4、建立项目县“退出”机制。对已基本没有开发潜力的项目县，要退出开发范围。
三、改革和完善资金投入政策
（一）加大对农业主产区特别是粮食主产区的投入力度
从2004年起，每年将中央财政新增农业综合开发资金的80%以上，集中用于农业主产区特别是粮食主产区。但对列入农业主产区的省份，要根据其管理情况和财力状况区别对待。同时，中央农口部门农业综合开发项目资金也适当向农业主产区倾斜。各省（区、市）在财政资金安排上，要向重点开发市、县倾斜。
（二）调整地方财政配套政策
1、针对不同地区的经济实力，科学合理地确定各地区地方财政配套比例。进一步降低农业主产区和西部地区的地方财政资金配套比例，并根据各省（区、市）的财力状况区别对待。
2、在总体调低地方财政资金配套比例的前提下，突出解决地、县两级财政困难，减轻其配套压力。取消国家扶贫工作重点县的配套任务。
3、从2004年起，选择部分省（区）进行财政资金“倒配制”试点，即：根据试点省（区）已经安排落实的地方财政配套资金，结合贯彻落实政策制度和项目实施情况、当年项目准备情况等，确定中央财政资金投入规模。
（三）改革和完善财政有偿资金政策
1、调整确定各类项目的财政资金有无偿比例。土地治理项目进行的是农业基础设施和生态环境建设，提供的是公共产品或准公共产品，公益性较强，适应公共财政管理的要求，取消土地治理项目现行10%的有偿资金投入，实行全部无偿投入。中央财政有偿资金集中用于产业化经营项目，但对不同类型的产业化经营项目，也要分类确定中央财政资金的有无偿比例。适当降低种养业项目的有偿资金比例。
2、逐步化解财政有偿资金债务风险。完善财政有偿资金呆坏帐核销机制，每年根据实际发生额核销一部分呆坏帐。今后不再实行延期还款，以防债务风险的积累加剧。摸清地方各级财政用垫付、抵顶等方式偿还有偿资金的实际情况，通过部分核销方式挤出已回收有偿资金中的水分，真正做到“上清下也清”。
（四）制定和完善财政贴息政策
在农业综合开发中央财政资金中单独设立贴息资金，对产业化龙头企业利用银行贷款，给予贴息，凭利息单报帐。
（五）因地制宜制定项目建设标准，逐步提高单位面积投资标准
项目建设标准要体现南北方差异，平原、丘陵、山区的差异，不同产业发展需要的差异。逐步提高单位面积投资标准，将项目区建成适应主导产业发展需要、较高标准的优势农产品生产基地。允许在已建项目区的基础上重新立项，进一步重点建设适应优势农产品生产要求的基础设施。
（六）完善农业综合开发农民筹资投劳政策
继续督促各地认真贯彻执行《国务院关于全面推进农村税费改革试点工作的意见》（国发[2003]12号）和《国家农业综合开发农民筹资投劳管理暂行规定》，及时了解政策执行情况，并进一步完善农业综合开发农民筹资投劳政策。
四、制定和完善扶持产业化龙头企业、农民专业合作经济组织政策
（一）完善对产业化龙头企业的扶持政策
1、采取灵活多样的扶持方式。按照龙头企业发展的实际需要、农民直接受益程度等因素，分别采取贴息、补贴、投资参股、借给有偿资金等灵活多样的扶持方式。同时，土地治理项目也要紧密围绕龙头企业进行优势农产品基地建设。
2、明确申报条件。坚持扶大扶优扶强的原则，申报农业综合开发产业化龙头项目的企业，必须是国家级和省级产业化龙头企业。同时还需具备：有独立的法人资格；经营期2年以上，有一定的经营规模和经济实力，有较强的自筹资金能力；资产负债率小于70%，银行信用等级A级以上；开发产品市场潜力大，竞争优势明显；带动能力强，与农户建立了合理的、紧密的利益分配机制；企业建立了符合市场经济要求的经营管理机制。项目申报须附有社会中介机构出具的财务审计报告。
3、完善监管机制。把对龙头企业的积极扶持与严格监管结合起来，加强项目立项评审工作和项目执行过程中的监管工作，防止企业多头申报项目，严防资不抵债、经营业绩不良和不能有效带动农民增收的企业，骗取国家财政资金。
（二）制定和完善对农民专业合作经济组织和农产品专业协会的扶持政策
1、坚持民办、民管、民受益的原则，重点扶持以产品或产业为纽带组织起来的农民专业合作经济组织。允许具有法人资格的农民专业合作经济组织作为项目主体申报农业综合开发项目，对符合立项条件的项目，要一视同仁乃至优先予以扶持。扶持的条件是：优势产业明显；具有法人资格；经营管理规范；与会员建立起紧密型的利益联结机制。
2、对农产品专业协会，重点扶持其开展科技推广、技术培训、营销服务等；对其承担某个农业综合开发项目的技术培训、科技推广任务，允许用该项目的科技推广费给予相应补贴。
五、加强科学管理
（一）明确各级农发办事机构工作职责
按照权责统一、分级管理、分级负责的原则，进一步明确各级农发办事机构的工作职责。国家农发办要与有关部门紧密配合，以宏观管理为主，负责农业综合开发方针政策及规章制度的制订及监督检查，组织开展重大问题调研等。地方各级农发办事机构要贯彻落实国家农业综合开发各项政策制度，具体负责加强项目和资金的管理。
（二）发布项目立项（招商）指南
从2004年起，国家农发办于每年上半年，向各省（区、市）发布下一年度项目立项指南，明确项目申报的指导思想、重点建设内容及其他相关要求，以利于各地组织申报项目。其中对产业化龙头项目，要通过新闻媒体向社会公布招商指南，以利于在全国范围内实现择优立项。
（三）改革下达投资控制指标的方式
国家农发办每年分别下达土地治理项目和产业化经营项目的投资控制指标。同时，将产业化经营项目投资控制指标由指令性变为指导性，根据项目准备及评审情况，确定各地产业化经营项目投资规模。一省（区、市）指导性指标如有结余，大部分指标可在全国范围内调剂使用，少部分指标留在本省（区、市）转用于土地治理项目。
（四）改进项目评审工作
合理划分国家、省两级项目评审权限。国家农发办负责少数重点项目的评审，其他项目均由省级农发办和中央有关部门农发办负责评审。坚持专家评审和实地考察相结合，探索项目申报单位答辩的评审新模式。按照谁评审、谁负责的原则，建立严格的评审责任制。产业化经营项目的部分评估审定权限下放到省级农发办后，必须相应完善制约监督机制。
（五）改进项目计划审批方式
1、国家农发办继续审批各省（区、市）土地治理项目计划，但要进一步简化审批内容。国家农发办审批少数重点产业化经营项目计划，其他产业化经营项目计划由省级农发办审批并报国家农发办备案。
2、规范项目计划的调整事项。各级农发办事机构要切实加强项目可行性研究和评估论证工作，避免项目的调整、变更和终止等事项。如在建设期内确需调整项目计划，须按规定报经批准，由国家农发办评审的或项目财政资金超过规定额度的项目计划调整，需报国家农发办批准；由省级评审的需报省级批准并办国家农发办备案。确需调整的项目计划，最晚应在项目立项的次年6月底之前报国家农发办审批或备案，严禁随意或无限期地调整项目计划。
（六）完善项目监管
制定并推行项目招投标制、工程监理制、项目和资金公示制、法人负责制，加强项目效益监测，利用社会中介机构（如会计师事务所）参与项目检查、验收。完善建后工程管护制度，明确产权主体和利益主体，确保工程长期发挥效益。
（七）规范资金管理
进一步完善财政资金分配的综合因素法。各级农发办都要加强对下一级农发办工作绩效的考核，将财政资金的投入与工作绩效考核情况挂钩，向工作先进地区倾斜。严格对农业综合开发资金实行专人管理、专帐核算、专款专用。严格推行规范的县级报帐制。从2004年起，对不实行县级报帐制的项目县，取消其项目县资格。总结部分省（区、市）委托银行放款试点的经验，改进和完善委托放款的办法，进一步扩大试点范围。建立农业综合开发资金违纪违规资金处罚制度。
六、创新农业综合开发机制
适应社会主义市场经济和公共财政管理体制的要求，按照“国家引导、配套投入、民办公助、滚动开发”的原则，引入市场机制，利用市场手段，充分调动广大农民及社会各界参与农业综合开发的积极性，真正建立以农民为主体、政府辅助和引导、社会各方参与的运行机制。
（一）完善以农民为主体的机制
土地治理项目的确立，要以“农民要办”为前提，充分尊重农民的意愿，采用民主的方法，多与农民商量，努力把一家一户农民想办但办不了、办不好的事情，办实办好，让农民得到看得见、摸得着的利益。产业化经营项目的确立，要以能带动农民增收为前提，让更多的农民从中受益。农业综合开发项目建设，要更多地吸收农民工参与，增加农民的就业机会。项目和资金的管理，要实行公示制，自觉接受项目区农民群众的监督。
（二）完善自我积累、滚动开发机制
1、用于土地治理项目的财政资金，总体上视为国家对农民的补助，但对有一定经济效益的机电井、苗圃及其他单项工程，要通过移交、拍卖、租赁、承包等方式，及时明晰产权，并将资产收益用于工程运行管护或继续用于滚动开发，确保项目工程长期发挥效益。
2、产业化经营项目要积极探索经营性开发方式，即将农业综合开发财政资金以参股形式投入产业化经营项目，逐步形成用国有资产运营收益继续用于开发的自我积累、滚动开发机制。拟从2004年开始进行试点，今后要根据投资参股试点情况，逐步扩大参股试点的范围和比重。
（三）完善财政资金的引导机制
充分利用市场机制，发挥财政资金“四两拨千斤”的作用，通过扩大贴息规模等方式，吸引金融资金；凡民间资本、工商资本和外资等投入农业综合开发，兴建具有公益性和社会效益，并能带动农民致富项目的，可通过补贴、贴息等方式引导和鼓励，逐步形成全方位、多渠道、多途径的农业综合开发投入格局。
（四）形成资金配合机制
积极探索农发资金、扶贫开发资金、农业生态建设、农村中小型基础设施建设等资金相互配合、统筹安排的投资机制。
七、切实加强作风建设
（一）实事求是地开展工作
各级农发办事机构要重实际，说实话，办实事，求实效，不作表面文章，坚决杜绝形象工程，要从项目区广大群众的根本利益出发，为老百姓真正办点实实在在的事。
（二）自觉接受社会监督
各级农发办事机构要采取多种行之有效的方式，如设立举报电话、举报信箱等，建立起社会各界及项目区农民群众对农业综合开发工作的监督渠道。对群众举报的问题，要高度重视，及时调查，秉公处理，并将处理结果在一定范围内公开，让群众满意。
（三）全心全意为农民服务
各级农发办事机构要努力践行“三个代表”，想群众之所想，急群众之所难，办群众之所盼，与民亲，分民忧，帮助群众解决生产当中的实际困难，让项目区广大群众切实享受到农业综合开发的成果，感受到党和政府的温暖，感受到公共财政的阳光。靠实实在在的工作，在老百姓的心中树立丰碑。
中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中国政府 俄罗斯联邦政府
中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府，愿意为促进两国间经济、科学、技术和文化合作的发展，缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本协定适用的现行税种是：
（一）在俄罗斯联邦，按照以下法律征收的税收：
１、“企业及团体利润税法”；
２、“个人所得税法”。
（以下简称“俄罗斯税收”）
（二）在中华人民共和国：
１、个人所得税；
２、外国投资企业和外国企业所得税；
３、地方所得税。
（以下简称“中国税收”）
四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指俄罗斯联邦（俄罗斯）或者中华人民共和国（中国）；
（二）“俄罗斯”一语是指俄罗斯联邦；用于地理概念时，是指其领土，包括内河水域和领海、领空以及按照联邦和国际法，俄罗斯联邦行使主权权利和管辖权的专有经济区和大陆架；
（三）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（四）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
（五）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（六）“国民”一语是指：
１、在俄罗斯方面，任何具有俄罗斯公民身份的个人；
２、在中国方面，任何具有中国国籍的个人和任何按照中国法律建立或者组织的法人，以及任何在税收上视同按照中国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；
（七）“国际运输”一语是指缔约国一方居民企业经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间经营的运输；
（八）“主管当局”一语，在俄罗斯方面是指俄罗斯联邦财政部或其授权的代表；在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表。
二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中）所在缔约国的居民；
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔约国的居民；
（四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构所在缔约国的居民。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、安装或装配工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续十八个月以上的为限；
（二）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个工程项目或相关联的工程项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以连续或累计超过十八个月的为限。
四、虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为住址、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。
船舶、飞机、火车以及用于运输货物或旅客的机动交通工具不应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
六、在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、利润中如果包括有本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。
八、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
第八条 国际运输
一、缔约国一方居民企业经营国际运输业务所取得的利润，应仅在该缔约国征税。
二、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。
第九条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之十。
本款规定，不影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十三条规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。
第十条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、地方当局及其中央银行取得的利息；或者完全为其政府所有的金融机构按照缔约国双方政府协议提供贷款取得的利息，应在该缔约国一方免税。
四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条和第十三条的规定。
六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十一条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况上，应视具体情况适用第七条或第十三条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十二条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
三、缔约国一方居民企业转让从事国际运输的船舶、飞机、火车以及机动交通工具，或者转让属于经营上述船舶、飞机、火车以及机动交通工具的动产取得的收益，应仅在该缔约国征税。
四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。
五、转让第四款所述以外的其它股票取得的收益，该项股票又相当于缔约国一方居民公司至少百分之二十五的股权，可以在该缔约国一方征税。
六、转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。
第十三条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；
（二）在有关历年中在缔约国另一方停留连续或累计超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国另一方进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
第十四条 非独立个人劳务
一、除适用第十五条、第十七条、第十八条、第十九条和第二十条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
三、虽有本条第一款和第二款的规定，在缔约国一方居民企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该缔约国征税。
第十五条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。
第十六条 艺术家和运动员
一、虽有第十三条和第十四条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
二、虽有第七条、第十三条和第十四条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。
第十七条 退休金
除适用第十八条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
第十八条 政府服务
一、（一）缔约国一方政府或其地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
１、是该缔约国另一方国民；或者
２、不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居民，
该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
二、（一）缔约国一方政府或其地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
三、第十四条、第十五条、第十六条和第十七条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。
第十九条 教师和研究人员
任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，主要是为了在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约国一方政府承认的教育机构或科研机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国一方应自其第一次到达之日起，三年内免予征税。
第二十条 学生和实习人员
一、学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的的收到或取得的下列款项或所得，该缔我国一方应免予征税：
（一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的，从该缔约国一方境外取得的款项；
（二）其学习所在地的政府或科学、教育或文化机构给予的助学金、奖学金或奖金。
二、第一款所述的学生、企业学徒或实习生，由于受雇取得的报酬，在其接受教育或培训期间应与其所停留国家居民享受同样的免税、扣除或减税待遇。
第二十一条 其它所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，就本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十三条的规定。
第二十二条 消除双重征税方法
一、在俄罗斯、消除双重征税如下：
俄罗斯居民从中国取得的所得，按照本协定规定在中国缴纳的税额，可以在对该居民征收的俄罗斯税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照俄罗斯税法和规章计算的俄罗斯税收数额。
二、在中国、消除双重征税如下：
（一）中国居民从俄罗斯取得的所得，按照本协定规定在俄罗斯缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
（二）从俄罗斯取得的所得是俄罗斯居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的俄罗斯税收。
第二十三条 无差别待遇
一、缔约国一方居民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方居民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第七条第八款、第十条第七款或第十一条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
第二十四条 协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十三条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。
第二十五条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策的情报。
第二十六条 外交或常驻使团成员和领事官员
本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交或常驻使团成员和领事官员的税收特权。
第二十七条 生效
本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定将适用于在协定生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。
第二十八条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
本协定于一九九四年五月 日在北京签订，一式两份，每份都用中文、俄文和英文写成，三种文本同等作准。如遇有分歧，应根据英文本予以解释。
中华人民共和国政府 俄罗斯联邦政府
代表 代表
议定书
在签订中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定时，下列代表同意下列规定应作为协定的组成部分：
在第二条第一款、第十条第三款和第六款、第十一条第五款和第十八条中，“其地方当局”一语在俄罗斯方面，应理解为还包括组成俄罗斯联邦的各主体的当局。
本议定书于一九九四年五月 日在北京签订，一式两份，每份都用中文、俄文和英文写成，三种文本同等作准。如遇有分歧，应根据英文本予以解释。
中华人民共和国政府 俄罗斯联邦政府
代表 代表
