中央国家机关附属宾馆、招待所行业比照执行新会计制度有关帐务处理的规定
国务院机关事务管理局
中央国家机关附属宾馆、招待所行业比照执行新会计制度有关帐务处理的规定
国务院各部委、各直属机构：
根据财政部（94）财文字第2号对《关于中央国家机关实行自收自支管理的附属事业单位比照执行新财务、会计制度的请示》的批复，经研究决定，从1994年1月1日起，中央国家机关附属宾馆、招待所行业执行新的《旅游、饮食服务企业会计制度》，不再执行《中央国家机关附属自收自支预算单位会计制度》。现将新旧会计制度衔接的有关帐务处理规定如下：
一、 调帐原则
1994年1月1日前仍按照原会计制度进行日常会计核算，编制有关的会计报表，1994年1月1日起，执行新的《旅游、饮食服务企业会计制度》。
调帐时，按照新会计制度的要求，对原有经济事项的调整（如有价证券应计利息等），应作1993年底以前发生的经济事项补记到1993年12月份帐内。单位应按补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为1994年1月份的期初数。
二、 帐目调整
执行新会计制度时，应将原使用的会计科目余额转入新制度规定的会计科目，并按下列规定进行调整
1、 固定资产
新老会计制度都使用固定资产科目，只是划分标准不同。
固定资产转为低值易耗品时，如果低值易耗品采用一次摊销法，作分录：
借：累计折旧（已提折旧）
待摊费用或递延资产（固定资产净值）
贷：固定资产（固定资产原价）
如果低值易耗品采用五五摊销法，作分录：
1/借：累计折旧（已提折旧）
贷：低值易耗品一摊销（固定资产原价一半）
借或贷：待摊费用或递延资产（差额）
2／借：低位易耗品一在用低值易耗品（原价）
货：固定资产（原价）
低值易耗品不再转为固定瓷产，以后新发生的，再按新标准进行固定资产核算。
2、 对外投资、有价证券
取消"对外投资"和"有价证券"科目，增加"短期投资"和"长期投资"科目。
调帐时，有价证券和对外投资中，属于不准备在一年内变现的投资，
转入长期投资，分录：借：长期投资
贷：对外投资
属于一年内随时变现的，转入短期投资，分录：借：短期投资
贷：对外投资
在结转债券投资时，债券的应计利息，在转帐前应事先预提计入有关专用基金科目，预提后再予结转，预提时，应先按照债券票面价值和票面利率以及已持有的时间计算出长期债券投资应计的利息：
借：有价证券
贷：专用基金
转帐时，将长期债券本息：借：长期投资
贷：有价证券
将短期债券本息：借：短期投资
贷：有价证券
在采用权益法的情况下，长期投资帐户所反映的企业投资额，要随着其占有的接受投资企业所有权益的增减变动而变动，即接受投资单位净资产增加（减少），作为投资收益（或损失），同时长期投资帐户也同样增加（或减少）。按照新制度规定，长期投资采用权益法的企业，在进行上述调帐前，还应将对外投资帐户授权益法的要求进行调整，调整增加的数额：
借：对外投资
贷：固定基金
调整减少作相反分录。
3、材料
把余额转入"原材料"科目，作分录：
借：原材料
贷：材料
4、燃料
新会计制度设此科目，故保留。
5、包装物和低值易耗品
原制度规定，出租、出借包装物采用五五摊销法，在用低值易耗品采用一次计入法、使用期限摊法和五五摊销法三种方法。
新制度规定，包装物和低值易耗品可以采用一次摊销法，数额较大的可以通过"待摊费用"或"递延资产"科目分期摊销。作分录：
借：待摊费用或递延资产（摊余价值）
借：低值易耗品或包装物一摊销（已摊销价值）
贷：低值易耗品或包装物一在用（实际价值）
6、物料用品
新会计制度设此科目，故保留。
7、商品
取消此科目，转到新会计制度中"库存商品"科目。分录：
借：库存商品
贷：商品
8、待摊费用
新制度仍设"待摊费用"科目，但核算内容有所变化。
分解原制度"待摊费用"科目，其中摊销期在一年以内的，仍留在"待摊费用"科目中核算，摊销期超过一年的，新制度设置"递延资产"科目。
"递延资产"科目，核算单位发生的不能全部计入当期损益，应由以后年度分期摊销的费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在一年以上的其它待摊费用。
调帐时，单位应作以下会计处理：
l、对"待摊费用"科目的余额进行分析。属于一年内可以摊销的费用，仍保留在该科目内不予结转；属于一年以上摊销的费用，转入"递延资产"科目，分录：
借：递延资产
贷：待摊费用
2、租入固定资产的改良支出，凡已完工转入固定资产科目，仍在固定资产科目核算，不予结转；凡未完工的，其实际支出仍保留在“专项工程”或"专项工程支出"科目，与其它未完工程支出一并转入"在建工程"科目，待完工后，再按新的制度要求，转入"递延资产"科目。
9、现金
新老会计制度均有"现金"科目，其核算内容基本相同，"现金"科目增加外币资金核算内容。
调帐时，应将"现金""外汇券"科目的余额直接转入新帐中的"现金"帐户。
10、银行存款、专项存款
老制度中的"银行存款"和"专项存款"余额，均转入新制度中"银行存款"科目中，即取消"专项存款"科目。
11、业务周转金
新制度取消了此科目，单位内部各部门周转使用的备用金，在"其他应收款"科目核算，或单独设置"备用金"科目核算。
通过"其他应收帐"核算的单位，应将"业务周转金"科目余额转人"其他应收款"科目，分录：
借：其他应收款
贷：业务周转金
通过增设"备用金"科目的单位，直接将"业务周转金"科目余额转入"备用金"科目，分录：
借：备用金
贷：业务周转金
12、预付款
新会计制度允许保留此科目。
13、应收业务收入
新制度取消了"应收业务收入"科目，设置"应收帐款"科目。调帐时，把"应收收务收入"的余额转入"应收帐款"的借方。
14、其他应收款。
其他应收款科目保留且内容一样。
15、预付工程款
新制度取消了此科目，设置"在建工程"科目。调帐时，将“预付工程款”的余额转入"在建工程"科目，分录：
借：在建工程
贷：预付工程款
16、待处理财产损失、"待处理财产损溢"。已列入待处理的固定资产损失和盘盈，在执行新制度前应按老办法处理完毕，不存在调帐问题；已列入待处理流动资产的损失和盘盈，尚未处理完毕的部分，应分别自"待处理财产损失"和"待处理财产盘盈"科目转入"待处理财产损溢"科目。
17、库存有价票券、发行有价票券
原制度中设置了这两个科目，新制度没有设置。如单位设置了这两个科目并有余额，应保留余额并沿用旧帐。
18、应弥补亏损
新制度取消了此科目，调帐时，应区份情况处理：应由预算或上级主管部门弥补的亏损，反映了企业与国家的结算关系，企业在未收到此项补亏资金前，作为一笔债权，仍保留在"应弥补亏损"科目内，待有关方面弥补后，逐步转平。
应由以后年度弥补的亏损，属于所有者权益的减项，调帐时应将其余额转入"利润分配一未分配利润"科目，
借：利润分阶一未分配利润
贷：应弥补亏损
19、拨付所属资全
新制度没有设置此科目，但对于有附属单位的企业，可根据需要议程，并保留原科目余额；附属单位相应增设"上级拨入资金"科目。
20、专项物资
新制度取消了此科目，调帐时：
借：在建工程--工程物资
贷：专项物资
21、专项工程支出
新制度取消此科目，调帐时，应将"专项工程支出"进行相应调整后，将其余额转入"在建工程"中去。
22、专项应收款
新制度取消此科目，调帐时，应将"专项应收款"分别转入"应收帐款"和"其他应收款"中。
单位如将投资借款的应计利息计入"专项应收款"科目的，在进行上述调帐前应先将这部分利息冲减"专用基金"或转入"待摊费用"或"递延资产"科目。
23、收益分配
新制度将原制度中的"收益分配"分解为"利润分配"和"投资收益"由个科目。将原制度中的"收益分配"和"分给其他单位的利润"在"利润分配"科目中核算，将"其他单位交来的利润"纳入"投资收益"科目核算。
调帐时、对已计入有关专用基金科目的债券利息收入不予调整；将"其他单位交来的利润"的余额和"分给其他单位的利润"的余额转入"利润分配"科目。建新帐时，再按新制度处理。
24、业务支出
新制度取消"业务支出"科目，建立"营业成本"、"营业费用"、"管理费用"和"财务费用"等。因业务支出年末没余额，那么新帐可直接建。
25、税金
新制度设置了"营业税金及附加"科目。此科目包括各项经营业务负担的税金与教育附加。调帐时，对已计入"税金"科目并已结转利润的有关税金均不调整，直接按新制度的要求设置科目。
26、其他支出
新制度用"营业外支出"科目替代老制度中的"其他支出"科目，内容有所变化。调帐时，直接建新帐。
27、固定基金、流动基金、外单位投入资金、专用基金一更新改造基金
新制度取消了以上科目，而设置了"实收资本"科目。调帐时：将"专项工程支出"科目中的待转已完工程支出中的实际成本与固定基金对冲，
借：固定基金
贷：专项工程支出
将"专项工程支出"科目中的待转已完工程记录的应计利息、固定资产投资方向调节税、耕地占用税等不构成固定资产价值的其他支出，冲减专用基金。
借：专用基金
贷：专项工程支出
不足部分， 借：待摊费用或递延资产
贷：专项工程支出
按上述规定及专用基金调整顺序调整后，再将上述科目的余额转入实收资本中，
分录：
借：固定基金
流动基金
外单位投入资金
专用其余一更新改造基金
贷：实收资本
28、折旧
调帐时，直接把"折旧"科目的余额转入"累计折旧"科目。
29、投入专项资金
原制度中的此科目主要核算单位由上级和财政部门拨给的各项专用款项，并且主要用购置设备、扩建、改建等，在调帐时，将其余额转入实收资本。
30、专项借款、流动资金借款
新制度取消了上述科目，增设"短期借款"和"长期借款"科目。调帐时，分析"专项借款"和"流动资金借款"的余额，属于一年内需偿还的，转入"短期借款"，
分录为：
借：专项借款或流动资金借款
贷：短期借款
属于一年以上偿还，转入"长期借款"，
分录为：
借：专项借款或流动资金借款
贷：长期借款
31、进销差价
新制度未设置此科目，库存商品采用售价核算的企业，应增设"商品进销差价"科目，调帐时，将"进销差价"科目的余额转入"商品进销差价"科目。
32、预提费用
新老制度均设置此科目，且内容一致。
33、应付款
调帐时，把"应付款"的余额直接转入"应付帐款"中去。
34、其他应付款
新老制度都有此科目，但核算内容有所变化。调帐时，应将"其他应付款"科目余额直接沿用。
35、应交税全
新老制度都有此科目，但核算内容有变化。调帐时，将余额直接沿用。
36、应付工资
新老会计制度都有此科目，直接沿用。
37、应交调剂基金
新制度取消此科目，调帐时，将"应交调剂基金"的余额转入"应付利润"科目。
38、应付工程款
新制度取消此科目，调帐时，将余额转入"应付帐款"中去。
39、专项应交款、专项应付款
新制度取消了这两个科目。调帐时，对于专项应交款中的能交基金和预算调节基金，直接转入"其他应交款"科目。
对于专项应付款，分析其余额，如属于融资租入固定资产应付款及其他长期应付款转入"长期应付款"，
分录：
借：专项应付款
贷：长期应付款
其他部分分别按其性质转入"应付帐款"和"其他应付款"科目。
40、收益
新制度用"本年利润"科目取代了"收益"科目。调帐时，因"收益"年终无余额，直接建"本年利润"的新帐。
41、业务收入
新制度用"营业收入"替代老制度中的"业务收入"科目，内容基本相同，调帐时，直接建新帐。
42、其他收入
新制度用"营业外收入"替代老制度中的"其他收入"科目，核算内容有所变化。调帐时，直接建新帐。
43、坏帐准备
新制度设置"坏帐准备"科目。计提坏帐准备的企业应于年度终了，按应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备、调帐时，已经超过三年以上收不回的应收帐款。应在"应收帐款"科目单独核算，经批准后分期处理。
44、固定资产清理
新制度设置"固定资产清理"科目。企业应对已转入清理的固定资产分别情况进行处理：
凡属已转入清理并且自"固定资产"科目转销，在备查簿中进行登记的固定资产，不再转入"固定资产清理"科目。如以后再发生变价收入或清理费用时，再记入"固定资产清理"科目，变价收入大于清理费用的部分转人营业外收入；变价收入小于清理费用部分，列作营业外交出。
45、资本公积
新增科目，直接建新帐。
46、盈余公积
新增科目，直接建新帐。
47、无形资产
新增科目，直接建新帐。
48、应付债券
新增科自，直接建新帐。
49、应付福利费
新增科目，直接建新帐。
50、其他货币资金
新增科目，直接建新帐。
一九九四年一月十八日
教育部关于进一步加强中小学教育技术装备工作的意见
教育部
教育部关于进一步加强中小学教育技术装备工作的意见
教育部
教育技术装备作为教育改革和发展的物质基础，为实践教学和教育手段现代化提供了重要的物资、技术保证，为推进素质教育做出了贡献。进一步加强和做好中小学教育技术装备工作是当前各级教育行政部门进一步落实科教兴国战略，贯彻全国教育工作会议精神，实施《中共中央国务
院关于深化教育改革全面推进素质教育的决定》和《面向21世纪教育振兴行动计划》，深化教育改革，全面推进素质教育的一项重要任务，是培养21世纪具有创新精神和实践能力的一代新人的重要条件保障。为切实加强中小学教育技术装备管理工作，积极推进中小学教育技术装备工作
的改革和发展，现就中小学教育技术装备工作提出如下意见：
一、各级教育行政部门要进一步解放思想，转变观念，提高对教育技术装备工作的地位、作用和任务的认识，进一步理顺教育技术装备的管理体制，切实转变职能，落实好规划、规范、协调、指导、供配、服务和监督的职能。在机构改革中，以有利于教育事业的改革和发展，有利于教
育技术装备工作健康持续发展为出发点，加强对这项工作的领导和管理，加强教育技术装备管理机构的建设。
二、面对新形势、新情况，教育技术装备工作要以推进素质教育和教育现代化为中心开展工作，加强实践教学，为深化教育改革，全面提高教育质量服务。各地教育技术装备机构要认真抓好教育装备的研制、生产、供应和学校各类功能教室的配备、管理、使用等方面的管理与指导工作
，要加强实验普及县工作，加快推进实验县的普及。已完成“普九”和“普实”的地区要继续做好巩固和提高工作，提高教育装备的标准。要配合有关部门进一步加强实验教学工作，完善和加强实验操作考查，提高学生动手实践能力。在完善和提高理科仪器配备的基础上，各地应从实际出
发，建设语言、劳技、计算机等专用功能教室及图书馆（室），配备文科和音、体、美等学科的装备设施。有条件的还应配备多媒体网络系统等现代化教育技术装备。鼓励学校之间互通有无，资源共享，学校设施可以向社会开放，以进一步提高教育设备的使用效益。
三、进一步加大投入，确保教育技术装备经费的逐年增长和使用效益。在提高教育投入总量的基础上，应同时加大教育装备经费的投入，并相对集中，统一管理、使用。对大宗教育装备的订购，条件具备的地区教育装备部门可进行招标采购的试点、探索，在总结经验的基础上，建立起
完善的运行机制和有效的监督保证措施，使有限经费发挥最大效益。
四、改革教育图书配备管理工作。学校图书的配备、管理及图书馆建设是教育装备工作的重要内容之一，各地教育技术装备管理职能部门要重视学校图书的供应、配备和图书馆建设管理工作。切实把好图书配备的质量关，改善图书馆藏书结构，提高藏书质量。各地教育装备部门要采取
积极的态度，了解中小学的需求，积极引导出版界出版适应基础教育需要的图书，把教育图书的配备管理工作提高到新水平。
五、加强学具的管理工作。目前，学具市场比较混乱，一些产品良莠不齐，质次价高，增加了学生负担。因此，整顿、规范学具市场是当务之急。各地教育技术装备部门要加强管理，做好指导和规范学具的鉴定、生产、配备工作，并逐步探索建立学生用品的有效管理机制。
六、抓好现代化教育技术装备的规划、配备和管理工作，大力提高教育技术手段的现代化水平和教育信息化程度。随着计算机多媒体和网络技术的发展，以计算机为核心的现代化教育技术装备在学校将得到广泛应用。各级教育技术装备部门在充分利用现有教育资源搞好多样化的电化教
育的同时，要高度重视和规划管理好本地区学校的计算机应用工作，加强经济实用型终端平台系统和校园网或局域网的建设。对校园信息网络建设工作，要拟订统一标准，保证与国家信息网络的互联和地区局域网站的交互功能。避免一哄而上，各行其是，造成浪费。
七、进一步加强教育技术装备队伍的建设。随着实验设备的不断更新换代，现代化技术装备的大量配备，教育装备技术水平愈来愈高。各级教育行政部门要充分重视教育技术装备队伍的培训提高工作，解决培训工作所面临的困难和问题。同时要注意解决这支队伍的建设及存在的职称、
待遇等问题，进一步调动队伍的积极性。努力建设一支具有良好政治业务素质、结构合理、相对稳定的教育技术装备管理队伍和教师队伍。
八、教学仪器设备行业是教育产业的重要组成部分。社会经济的发展，现代化水平的提高，学校对教育技术装备的需求以及教育、教学和学生对教育物资及其服务的需求将日趋旺盛。教育技术装备部门要根据这一发展趋势，从实践和理论上认真探讨，进一步促进教育技术装备行业的产
业化，使教育技术装备工作成为教育产业的重要支柱之一。
九、各级教学仪器设备行业协会是行业性中介组织，多年来为教育行政部门和教学仪器设备行业的企事业单位做了大量的工作和服务，取得了广泛的赞誉，今后应再接再厉，争取新贡献。各级教育行政部门要继续加强对所属教学仪器设备行业协会的联系与指导，要认真解决协会人员、
经费问题，充分发挥好协会的桥梁和纽带作用。
1999年8月12日
